Bien, digamos que efectivamente tienes que reportar los beneficios de tu LLC en tu país. La pregunta que viene a continuación es: ¿Qué documento debo presentar a la Hacienda de mi país para informar a cuanto asciende el resultado de mi compañía y por ende lo que yo recibí cómo beneficio en mi calidad de propietario o socio?
La respuesta lógica a continuación es “Con la declaración de impuesto que entrega el país donde tengo montada mi estructura corporativa o mi compañía”. Hasta ahí estamos de acuerdo… ¿verdad?
También estamos de acuerdo en que una sociedad montada en una determinada jurisdicción (la que sea) se rige por la fiscalidad del lugar donde se montó y no de tu país.
Bien. Este tema, la verdad es que no sabemos porque, ha dado pie a muchas interpretaciones antojadizas, desde aquellas que afiebradamente defienden el que una LLC bancariamente debe quedar a cero al 31 de diciembre hasta otros que han inventado variopintas y retorcidas fórmulas para vacías cuentas, muchas de ellas en la delgada línea de la legalidad. Otros incluso inventaron formulas hablando de depreciar artificialmente NFT, mientras que hoy la regla americana acepta la máxima perdida atribuible al crypto hasta un tope de $3,000 dólares. Es decir, si pierdes $1,000,000 en crypto por sus fluctuaciones de precio, la máxima perdida atribuible es de solo $3,000, con lo que aun así el monto reportable será de $997,000. Bien, la técnica del “Harvesting” ya no es más sostenible e incluso es considerada dolosa.
Una LLC es una sociedad de responsabilidad limitada en que la responsabilidad civil termina en el capital de la sociedad, no siendo el dueño responsable civilmente por la sociedad. Dicho en palabras simples, el dueño no responde con su patrimonio, sea cual fuere ante las deudas de la LLC.
Ahora, en términos de impuestos, en Estados Unidos tenemos 4 tipos de LLC distintos entre sí. Veamos cuales son:
– LLC FOREIGN OWNED US DISREGARDED ENTITY
– LLC PASS THROUGH
– LLC C CORP
– LLC S CORP
Y sí. En el imaginario colectivo la versión de LLC que circula en el ambiente nada tiene que ver con la realidad y es una mezcla de los 4 tipo de LLC existente, pero de ninguna en particular.
A fin de entender esto, veamos en detalle cómo actúa tributariamente cada una de ellas.
LLC C Corp.
Esta Sociedad de responsabilidad limitada, en términos tributarios, actúa como una sociedad anónima y tributa siempre al 21%, reparte dividendos por los que el propietario pagará impuestos en EE.UU. al 30% por los beneficios, por lo que la carga tributaria de este tipo de LLC es bastante alta. Sin embargo, es el único tipo de LLC que permite la reinversión y no pago de dividendos hasta por $250,000 dólares. Así mismo permite el pago de una compensación razonable deducible de ganancias a los propietarios
Este tipo de LLC es ideal para personas que buscan hacer negocios y reinvertir las ganancias o no repartir dividendos. Este tipo de sociedad NO ES TRANSPARENTE o Pass Through porque paga dividendos. Y los dividendos no son transparentes.
LLC S Corp.
Es un tipo de tributación para una LLC a la que solo pueden acceder ciudadanos o residentes americanos, porque permite el pago de una compensación razonable deducible de los beneficios de la compañía, y a efectos de leyes sociales, es el beneficiario quien determina si aporta o no a la seguridad social, con lo que la carga de impuestos y leyes sociales es bastante menor a una estructura tradicional de LLC Pass Through. Es el tipo de LLC más usados por residentes y ciudadanos americanos.
LLC Pass Through
Es quizás la que más se asemeja a la versión que circula en el ambiente. Este tipo de LLC es absolutamente transparente en los beneficios y se traspasan directamente al socio. Con lo que en países en que es mandatorio reportar beneficios por renta transparente existe la obligación de que el propietario reporte los beneficios de esa sociedad en su declaración de impuestos como persona física en el lugar que resida fiscalmente.
Como opera en la práctica:
Esta LLC no tiene mecanismo legal para pagar impuestos. Debe mandatoriamente hacer una declaración de impuestos, basado en un Profit and Loss en los que se determina el estado del resultado anual basado en el total de los ingresos menos los gastos que efectivamente sean deducibles a fin de obtener cual es la ganancia efectiva o “ganancia antes de impuestos”.
Una LLC Pass Through debe rellenar los modelos contables 1120 sí es single member y 1065 si es una sociedad multi-member. Como ya vimos que esta LLC no tiene mecanismo legal para tributar, los beneficios se traspasan al socio a través de Schedulle K1, quién finalmente en su declaración de impuestos personal en EEUU, en el formulario 1040 sí es residente o 1040NR si es no residente, tributará por los ingresos y deberá pagar los impuestos de manera personal aun cuando no sea residente americano. Para estos efectos este socio no residente además deberá sacar un ITIN al momento de presentar la primera declaración de impuestos afectos a pago.
Ahora bien. Sí en este tipo de LLC, los Ingresos no son Efectivamente Conectados, es decir, que la actividad comercial se realice fuera de suelo americano, no pagará impuestos por los beneficios, pero si la transparencia o Pass Through, ya se ha producido en el modelo K1 y reflejado en la declaración personal en el formulario 1040NR.
Entonces, y bajo este argumento, no hay manera alguna de no cumplir la regla de tu país que te exige que reportes los beneficios por ingresos provenientes de entidades transparente, porque tienes documentos oficiales del IRS que indican claramente cuál fue el beneficio de la LLC, y que monto transparentó exactamente a cada socio.
Otra cosa es que Estados Unidos vaya o no a reportar estos ingresos a tu país. Según el Privacy Act del año 1972, establece que la información tributaria del contribuyente es de propiedad del contribuyente y sólo puede ser desclasificada por el propio contribuyente para los fines que considere pertinente. Entonces, si la pregunta es ¿Estados Unidos informará a la hacienda de mi país? La respuestas en NO, Estados Unidos no reportará a tu país esos ingresos o esa declaración de impuestos porque la obligación de informar es tuya, y no de EEUU.
Por lo tanto, en una LLC Pass through por supuesto que deberás reportar los beneficios en tu país con los documentos oficiales de la declaración de impuestos que es donde figura el estado de resultado anual de la compañía y la consiguiente transparencia de las ganancias a socio o socios miembros de la LLC.
Y ahora sí que viene lo bueno y lo que te interesa.
Nos hemos metido en esta larga explicación a fin de que puedas comprender, con la información en la mano, de cómo funcionan tributariamente las LLC, partiendo de la base que es una entidad que, antes que todo, se rige por la normativa del país donde se encuentra montada y por lo tanto bajo esa regla es lo que tu debes report en tu país.
LLC Foreign Owned US Disregarded Entity.
Para acceder a la clasificación tributaria de Foreign Owned US Disregarded Entity, tu LLC debe antes que todo cumplir con la condición de que el propietario sea extranjero no residente en EEUU y que solo sea un miembro. Esta condición de DISREGARDED ENTITY no aplica para sociedades de dos o más miembros.
Y qué significa en la práctica se una Foreign Owned US Disregarded Entity: Que es una entidad “Desenganchada” o “Desatendida” por el IRS, porque la actividad comercial no se realiza en suelo americano y no tiene Ingresos Efectivamente Conectados con EEUU.
¿Que significa esto en palabras simples? Que no paga impuestos y que, al mismo tiempo, tampoco hace declaración anual de impuestos.
Hasta 2018 este tipo de sociedades NO rellenaba ningún tipo de modelo o formulario contable. Si… nada, cero. No reportaba nada. Después de eso, y a fin de cumplir con los tratados de doble imposición, y determinar el origen de los fondos que ingresaban a Estados Unidos, es que se implementa como requisito anual para estas LLC, rellenar ciertos modelos contables muy simplificados en los que solo debemos reportar un mínimo de información, y que es la siguiente:
Valor de compañía en activos sólo sí el valor de compañía es superior a $250,000 y; Aportación de Capital (Capital Contribution) junto con la Distribución de Capital (Capital Distribution) sólo sí es que hubo.
¿Qué es una Aportación de Capital?
El acto en que el propietario aporta un monto de dinero a la sociedad a fin de asegurar su funcionamiento o inversión.
¿Qué es una Distribución de Capital?
El acto por el cual el propietario distribuye los beneficios de esa sociedad a través del pago del dividendo reflejado desde la cuenta bancaria de la LLC a una cuenta bancaria del propietario de la LLC, sin importar en el país en que se encuentre dicha cuenta bancaria atribuible al dueño de la LLC.
Entonces:
¿Qué es lo que yo tengo obligación de reportar en los formularios contables de una LLC Foreign Owned US Disregarded Entity a la autoridad americana?
Una LLC Foreign Owned US Disregarded Entity solo reporta en el modelo contable 5472 los Activos de Compañía solo sí el importe supera los $250,000, Aportación de Capital. sí es que hubo y Distribución de Capital, también sólo sí es que hubo
Veamos un ejemplo práctico. Si mi compañía tiene un valor en activos de $249,999 no tengo la obligación de informar nada. Y si no distribuyó capital, entonces informó que la distribución fue $0. Y nada más.
Este tipo de LLC no informa estado de resultado anual en una declaración de impuestos, porque NO hace declaración de impuestos. Y eso es lo que la autoridad americana exige como información anual para estas LLC’s
Por el contrario, si los activos de mi compañía fueron, por ejemplo $250,001 y yo sí distribuí beneficios por $10,000, y dejé sin distribuir dentro de la compañía $240,001, yo deberé reportar en los formularios contables que los activos fueron $250,001 y que distribuí $10,000
Por lo tanto. Decir que una LLC Foreign Owned US Disregarded Entity es una entidad transparente, no es real porque primero no reporta activos por menos de $250,000 y porque solo reporta los dividendos efectivamente pagados en forma de distribución de capital.
Ahora. ¿Qué es lo que tienes que usar como respaldo para reportar a la autoridad tributaria de tu país? Un Excel hecho por ti con el Profit and Loss: Ni de asomo. ¿Las cuentas bancarias? En términos contables las cuentas bancarias de una compañía nunca han sido el resultado anual del ejercicio. Muchas veces puede darse la casuística de que puedes tener como saldo bancario al 31 de diciembre un monto, y el resultado de los libros de la compañía puede ser totalmente distinto por las cuentas por pagar y por cobrar. Entonces decir que el saldo del banco es el resultado de una compañía, es un error de principiante. Así de simple. Error de principiante o de ignorante.
Por ello, lo que debes usar como sustento para presentar a la autoridad tributaria es el resultado que has entregado a la autoridad americana a través de la presentación de los formularios 1120 y 5472, y ese es el RESULTADO OFICIAL para tu LLC. No hay otro.
Y si el resultado de tu compañía está bajo los $250,000 la autoridad americana no pide que reportes nada. Y sí tampoco hago distribución de capital, entonces el resultado a reportar en los formularios contables es cero. Y esa es la regla que rige como reporta una LLC Foreign Owned Disregarded Entity. Y no hay otra.
Entonces y resumiendo. El único documento válido a fin de justificar el resultado ante la autoridad tributaria de tu país es la declaración contable anual ante el IRS, y que es finalmente, el resultado oficial de la LLC. Y claro, si la regla contable de Estados Unidos es más o menos beneficiosa que la de tu país , eso ya es otro tema.
Recapitulemos.
1.- Una LLC Foreign Owned US Disregarded Entity reportará a la Agencia Tributaria el resultado informado al IRS. Y sí el importe en activos es menor a $250,000 y no distribuye capital (o distribución de dividendos) el resultado a reportar es cero. Si la LLC Tiene más de $250,000 en activos y además distribuye capital, reportará el importe total en activos y solo la distribución efectiva del beneficio, y no el total del beneficio, tributando cero en Estados Unidos.
2.- Si tu LLC es de dos o más socios, o es Single Member es decir es una LLC Pass Through con Ingresos Efectivamente Conectados y hace una declaración de impuestos, sí deberás reportar ante la autoridad de tu país el total de los beneficios porque la transparencia o pass through del beneficio de la sociedad es efectiva en el documento Schedule K1 y está reflejada en tu declaración de impuestos en EEUU. Por ello en este caso, debieras informarlo como beneficio por entidad transparente en tu país.
3.- Sí tu sociedad es una LLC C Corp, solo reportarás los dividendos efectivamente pagados, por los que previamente pagarás al 30%. Puedes acogerte al convenio de doble imposición y recuperar una parte de ese importe pagado en EEUU en tu declaración de impuestos en tu país.
Por lo tanto si tuviéramos que hablar de que es lo más parecido a LLC Foreign Owned US Disregarded Entity, podríamos decir que se asemeja más a una LLC C Corp que a una LLC Pass Through por el tipo de comportamiento tributario, de informar los dividendos efectivamente distribuidos, pero con la gran salvedad de que la Foreign Owned sin Ingresos Efectivamente Conectados no paga impuestos al Tío Sam.
Como ves. Mucho se habla, pero con poca base contable y de cómo funcionan realmente las LLC. Partiendo de la base de que es una compañía americana regida por las regulaciones americanas y no de la autoridad tributaria de tu país.
Entonces, ya puedes estar tranquilo y saber que Estados Unidos si protege a quienes invierten en EEUU.
En Circle Club, siempre vamos un paso más allá y tratamos la fiscalidad con elementos de alto nivel. Y sabemos que muchos asesores simplemente repiten lo que han escuchado por ahí sin tener la base ni el conocimiento de cómo hacerlo exponiendo a sus clientes a riesgos innecesario
